全國主要基金小鎮私募落地優惠政策一覽

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目前,在全國范圍內,有18個左右的省級政府以及相當數量的地市級政府出臺了針對私募股權投資基金的優惠政策,結合工商稅務等政策,本文主要就北京、上海、深圳、廣州、天津、珠海橫琴、杭州基金小鎮、咸寧賀勝金融小鎮、西藏、新疆等地區關于私募股權投資基金的優惠政策進行簡要梳理與分析……

目前,在全國范圍內,有18個左右的省級政府以及相當數量的地市級政府出臺了針對私募股權投資基金的優惠政策,結合工商稅務等政策,本文主要就北京、上海、深圳、廣州、天津、珠海橫琴、杭州基金小鎮、咸寧賀勝金融小鎮、西藏、新疆等地區關于私募股權投資基金的優惠政策進行簡要梳理與分析,同時也考察了注入嘉興南湖新區、杭州玉皇山基金小鎮、江西共青城、贛州南康地區等近些年熱點特色地區。另,此次調研主要對象為有限合伙制企業對政策依據、所得稅優惠及返還政策、政策附件條件、商事登記便捷性、后續管理難度等。


1、北京地區


北京地區優惠政策

主要文件

《關于促進首都金融產業發展的意見實施細則》(京發改〔2005〕2736號)、《關于促進股權投資基金發展的意見》(京發改〔2005〕197號)等。

落戶獎勵

以公司制形式設立的股權投資基金,根據其注冊資本的規模,給予一次性落戶獎勵:未經國務院或國家主管部門批準的股權投資企業或管理企業,根據注冊資本金和累計實收資本以及注冊后一年內從事股權投資行為,給予一次性資金補助。其中,注冊資本金或累計實收資本10億元人民幣(含10億元人民幣)以上的,補助1000萬元人民幣;注冊資本金或累計實收資本5億元人民幣(含)以上的,補助800萬元人民幣;1億元人民幣(含)以上的,補助500萬元人民幣。

稅收政策

企業所得稅

(1)自獲利年度起,企業所得稅地方留成部分兩年減免,之后三年減半征收;合伙制股權企業中,符合以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險,或者股權轉讓的,免征營業稅。

(2)股權投資基金、股權投資基金管理企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年),凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的,可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。

(3)鼓勵和支持從事創業投資業務的股權基金或管理企業按照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展改革委等十部委第39號令,以下簡稱“39號令”)進行備案,并按照《企業所得稅法》第三十一條和《企業所得稅法實施條例》第九十七條的規定享受國家稅收優惠政策支持。

個人所得稅

合伙制股權基金中個人合伙人取得的收益,按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅,稅率為20%。

金融備案

需經金融辦備案,目前接受備案申請,但審核較為嚴格且緩慢


2、上海地區


  上海地區優惠政策

主要文件

上海金融辦《關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知》(滬金融辦通〔2011〕10號)、《浦東新區人民政府關于印發促進金融業發展財政扶持辦法的通知》(浦府〔2012〕202號10號)、《浦東新區促進金融業發展財政扶持辦法實施細則》等。

落戶獎勵

(1)對新引進的法人金融機構,給予一次性落戶補貼;對法人金融機構增資,給予一定補貼。具體補貼是按其注冊資本規模給予如下補貼(單位:人民幣):(一)注冊資本1000萬元(含)至5000萬元,給予100萬元。(二)注冊資本5000萬元(含)至1億元,給予300萬元。(三)注冊資本1億元(含)至5億元,給予500萬元。(四)注冊資本5億元(含)至10億元,給予1000萬元。(五)注冊資本10億元(含)以上的,給予1500萬元。(六)對金融機構在浦東新區新設第二家以上法人金融子公司的,給予該金融機構一定補貼。

稅收優惠

企業所得稅

浦東:企業所得稅方面根據規模,地方留成部分可達50%獎勵,但沒有明文規定。

個人所得稅

(1)上海對自然人合伙人的個人所得稅收沒有優惠政策。對自然人普通合伙人,按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅;對有限合伙人取得的股權投資收益,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目,依20%稅率計算繳納個人所得稅。

(2)自貿區:對試驗區內企業以股份或出資比例等股權形式給予企業高端人才和緊缺人才的獎勵,實行已在中關村等地區試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。即企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,應按照“利息、股息、紅利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。對示范區中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,經主管稅務機關審核,可分期繳納,但最長不得超過5年。

金融備案

金融辦前置審批,基本不批。


3、深圳地區


深圳地區優惠政策

主要文件

《深圳市人民政府印發關于促進股權投資基金業發展的若干規定的通知》(深府〔2010〕103號)、《關于進一步支持股權投資基金業發展有關事項的通知》等。

門檻

目前,投資類金融企業商事登記需深圳金融辦前置審批。金融辦要求基金注冊資本不低于3000萬元,首期不低于1000萬元。

落戶獎勵

 

深圳市

(1)新注冊的股權投資基金可享受最高1500萬元的一次性落戶獎勵(享受落戶獎勵的股權投資基金,5年內不得遷離深圳)

(2)股權投資基金投資于本市的企業或項目,可根據其對我市經濟貢獻,按其退出后形成地方財力的30%給予一次性獎勵,但單筆獎勵最高不超過300萬元。

前海

(1)以公司制形式設立的股權投資基金,根據其注冊資本的規模,給予一次性落戶獎勵:注冊資本達5億元的,獎勵500萬元;注冊資本達15億元的,獎勵1000萬元;注冊資本達30億元的,獎勵1500萬元。

(2)以合伙制形式設立的股權投資基金,根據合伙企業當年實際募集資金的規模,給予合伙企業委托的股權投資基金管理企業一次性落戶獎勵:募集資金達到10億元的,獎勵500萬元;募集資金達到30億元的,獎勵1000萬元;募集資金達到50億元的,獎勵1500萬元。

稅收優惠

企業所得稅

股權投資基金、股權投資基金管理企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年),凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的,可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。

個人所得稅

(1)合伙制股權投資基金和股權投資基金管理企業,執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人,按照“個體工商戶的生產經營所得”項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業取得的股權投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”項目,按20%的比例稅率計征個人所得稅。

(2)前海:關于符合高端、緊缺人才認定的個人,政府將按照其在前海繳納的工資薪金所得個人所得稅已繳納稅額超過工資薪金應繳納所得額的15%部分進行補償。但市政府僅對使用個人所得稅累進稅率的工資薪金所得予以補貼,對適用個人所得稅20%稅率的一次性收入或偶然所得不納入補貼范圍。

金融備案

需金融辦前置審批,門檻較高,速度較慢,每月基本召開一次聯席會議,如管理人沒有一定背景或資信,通過難度較大。


4、廣州地區


廣州優惠政策

主要文件

《廣州市人民政府辦公廳印發關于促進廣州股權投資市場規范發展暫行辦法(修訂)的通知》(穗府辦〔2015〕5號)、《廣州市人民政府關于印發加快發展總部經濟實施意見及配套文件的通知》、《廣州市人民政府關于印發加快發展總部經濟實施意見及配套文件的通知》(穗府〔2013〕14號)、《廣州市人民政府辦公廳印發關于支持國家金融監管部門駐粵機構和金融機構在廣州國際金融城建設自用辦公用房若干規定的通知》(穗府辦〔2013〕48號)等

落戶獎勵

1.股權投資管理企業最高1500萬元落戶獎勵。

(1)以公司制形式設立的股權投資企業,根據其實收資本的規模,給予一次性落戶獎勵:實收資本達到5億元人民幣或等值外幣的,獎勵500萬元;實收資本達到15億元人民幣或等值外幣的,獎勵1000萬元;實收資本達到30億元人民幣或等值外幣及以上的,獎勵1500萬元。同一企業落戶獎勵累計最高不超過1500萬元。公司制股權投資企業委托股權投資管理企業管理運作的,參照本條款規定,按照實收資本金額給予受托管理的股權投資管理企業一次性落戶獎勵。

(2)以合伙制形式設立的股權投資企業,根據合伙企業當年實際管理資金的規模,給予受托管理的股權投資管理企業一次性落戶獎勵:管理資金達到10億元人民幣或等值外幣的,獎勵500萬元;管理資金達到30億元人民幣或等值外幣的,獎勵1000萬元;管理資金達到50億元人民幣或等值外幣及以上的,獎勵1500萬元。同一企業落戶獎勵累計最高不超過1500萬元。

2.總部企業最高800萬元落戶獎勵。

(1)2010年及之后新遷入廣州或在廣州新注冊設立且經認定為總部企業(含綜合型總部、地區總部和職能型總部)的,認定當年給予一次性資金補助(分三年按40%、30%、30%比例發放)。

(2)對內資企業注冊資本(指實收資本,下同)1億元(含)至3億元人民幣的,補助人民幣100萬元;注冊資本3億元(含)至5億元的,補助300萬元;注冊資本5億元(含)至10億元的,補助500萬元;注冊資本10億元(含)以上的,補助800萬元。其中,對設立職能型總部的內資企業,注冊資本1000萬元(含)至5000萬元的,補助50萬元;注冊資本5000萬元(含)至1億元的,補助80萬元。”

稅收優惠

企業所得稅

非合伙制股權投資企業、股權投資管理企業采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業達24個月以上,并符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定的,可按其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有時間滿24個月的當年度抵扣企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

個人所得稅

暫無

金融備案

金融前置審批,但和工商注冊揉在一起,程序相對較便捷。


5、珠海橫琴地區


珠海橫琴優惠政策

主要文件

《珠海市橫琴新區鼓勵股權投資基金企業及股權投資基金管理企業發展的試行辦法》(珠橫新管〔2012〕21號)和《橫琴新區促進股權投資基金業發展的實施意見》(珠橫新管〔2012〕22號)等。

落戶獎勵

暫無

稅收優惠

企業所得稅

自其獲利年度起,前兩年按所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼,后三年按所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼。

個人所得稅

合伙制股權投資基金企業及合伙制股權投資基金管理企業由合伙人分別繳納所得稅,其中自然人有限合伙人的投資收益或股權轉讓收益部分,稅率適用20%;普通合伙人的投資收益或股權轉讓收益部分,稅率適用20%,其他營業收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業所得稅的稅后收益。

金融備案

金融前置備案,此地金融備案及注冊程序較為成熟,提供虛擬地址,金融備案一般材料齊全一周可通過,政府資信較好,目前為不少大型私募基金落腳地。


6、天津濱海新區


天津地區優惠政策

主要文件

天津市促進現代服務業發展財稅優惠政策〉的通知》(津財金[2012]24號)、《天津股權投資企業和股權投資管理機構管理辦法》(津發改財金 [2011] 675 號)、《天津股權投資企業和股權投資管理機構管理辦法補充通知》 (津發改財金 [2012] 146 號) 、《關于加強股權投資企業和股權投資管理機構管工作的通知》 (津發改財金 [2012] 1047 號)和《支持服務業發展的有關財稅政策匯編》等。

投資獎勵

(1)投資于本市企業或項目的股權投資基金,按項目退出或獲得收益后形成的所得稅地方分享部分的80%標準給予獎勵。

(2)在本市投資企業或項目的股權投資基金,其所投項目退出或獲得收益后所繳納的稅款,其中由地方分享部分80%的金額將獎勵給投資基金。

稅收優惠

企業所得稅

基金管理機構自獲利年度起,前兩年由納稅所在區縣財政部門全額獎勵企業所得稅地方分享部分,后三年減半獎勵企業所得稅地方分享部分;股權投資基金投資于本市的企業或項目,由財政部門按項目退出或獲得收益后形成的所得稅地方分享部分的60%給予獎勵。

個人所得稅

以有限合伙制設立的合伙制股權投資基金中,自然人有限合伙人,依據國家有關規定,按照“利息、股息、紅利所得”或“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅,稅率適用20%;自然人普通合伙人,既執行合伙業務又為基金的出資人的,取得的所得能劃分清楚時,對其中的投資收益或股權轉讓收益部分,稅率適用20%;合伙人是法人和其他組織的,按有關政策規定繳納企業所得稅。

金融備案

金融備案前置審批,金融辦基本不審批


7、陜西咸寧地區


咸寧賀勝金融小鎮優惠政策

主要文件

《關于加快賀勝金融小鎮建設發展的意見》(咸政發〔2016〕14號)等。

落戶獎勵

對在賀勝金融小鎮新設或者遷入的基金,且承諾5年內不遷離的,按基金規模(以實際到位資金扣除省級及以下政府引導基金份額計算,可分次撥付,下同)享受下列落戶獎勵政策,但單支基金落戶獎勵總額累計不超過2000萬元:

(1)對規模達到2000萬元人民幣的天使投資基金,可按不超過基金規模2%的比例給予獎勵;

(2)對規模達到1億元的創業投資基金(合伙制企業),可按不超過基金規模1%的比例給予獎勵;達到2億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵;

(3)對規模達到2億元的私募股權基金和規模達到5億元的產業投資基金,可按不超過基金規模1%的比例給予獎勵;

(4)對規模達到10億元的私募證券基金和公募基金等其他投資基金,可按不超過基金規模0.5%的比例給予獎勵。

投資獎勵

(1)各類股權投資基金投資咸寧市境內種子期、初創期企業達到1000萬元(扣除省級及以下政府引導基金后)且投資期限已滿1年的,可按不超過其投資我市種子期、初創期企業金額2%的比例給予獎勵,最高獎勵額為200萬元;

(2)創業投資基金、私募股權投資基金、產業投資基金直接投資咸寧市境內企業的資金規模(扣除省級及以下政府引導基金后)達1億元且投資期限已滿1年的,可按不超過其投資規模1%的比例給予獎勵,最高獎勵額為400萬元;

(3)對入駐賀勝金融小鎮的股權投資類企業,市級政府引導基金可根據企業需求,按企業出資進度配套出資相應比例募集資金;

(4)對幫助我市成功引進基金或產業項目的股權投資類企業,按照引進家數或資產規模的一定比例,給予獎勵。

稅收優惠

企業所得稅

創業投資基金、私募股權基金投資我市未上市中小高新技術企業2年以上,凡符合規定條件的,可按其對我市未上市中小高新技術企業投資額的70%、在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可結轉至以后納稅年度抵扣。

人個人所得稅

暫無

金融備案

金融備案前置審批,金融辦較為謹慎,對國企背景私募基金管理機構較寬松。


8、西藏地區


西藏地區優惠政策

主要文件

《西藏自治區人民政府關于印發西藏自治區企業所得稅政策實施辦法的通知》(藏政發〔2014〕51號)以及《西藏自治區人民政府關于印發西藏自治區招商引資若干規定的通知》(藏政發〔2014〕103號)等。

落戶獎勵

暫無

稅收優惠

企業所得稅

自治區企業統一執行西部大開發戰略中企業所得15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止,暫免征收自治區內企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分。對采取股權投資方式投資于旅游業、能源產業、特色農林畜產品加工業、藏醫藥業、民族手工業等特色優勢產業的未上市企業滿2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅額,當年不足抵扣的,可以在以后年度結轉抵扣。

個人所得稅

自2011年11月1日起至2017年12月31日止,股權投資企業年繳稅總額在500萬元以上(不含500萬元)的股權投資類企業可以享受不高于企業所繳納的企業和個人所得稅(包括代繳)、增值稅和營業稅總額的40%(即地方財政留成部分的100%)的扶持。

金融備案

還未了解到


9、新疆地區


新疆地區優惠政策

主要文件

《關于在喀什、霍爾果斯經濟開發區試行特別機制和特殊政策的意見》、霍爾果斯經濟開發區招商引資財稅優惠政策(試行)、關于印發《克拉瑪依市促進股權投資類企業發展暫行辦法》的通知(新克政發〔2013〕27號)等。

落戶獎勵

在克拉瑪依市注冊并按規定在市金融辦進行備案的股權投資類企業,享受以下獎勵:

(1)股權投資類企業自營業之日起兩年內,按其實際交納的營業稅全額進行獎勵,第三年至第五年按其實際交納的營業稅的90%予以獎勵。

(2)以公司制或者合伙制形式設立的股權投資企業,根據其注冊資本或認繳出資總額的規模,給予一次性獎勵:注冊資本(認繳出資總額)2-5億元的(含2億),獎勵100萬元;注冊資本(認繳出資總額)5-10億元的(含5億),獎勵200萬元;注冊資本(認繳出資總額)10-30億元的(含10億),獎勵300萬元;注冊資本(認繳出資總額)30億元及以上的,獎勵400萬元。

(3)享受一次性注冊獎勵的企業,設立時實收資本或認繳資金不得低于注冊資本或認繳出資總額的20%,且投資于本市地方企業資金累計不得低于注冊資本或認繳出資總額的2%,獎勵資金按照繳足資本的進度和投資于本市地方企業額度予以分批撥付。

稅收優惠

企業所得稅

為了鼓勵在新疆區外設立的基金遷入新疆,對于注冊在自治區外后遷入區內的特定公司制企業,自2010年至2020年自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起享受企業所得稅“兩免三減半”優惠政策。

個人所得稅

對注冊在喀什經濟開發區、霍爾果斯經濟開發區、烏魯木齊經濟技術開發區、烏魯木齊高新技術開發區或者石河子經濟技術開發區五個地區(下統稱“園區”)的境內外股東或者合伙人投資設立的股權投資類企業經自治區金融辦備案后可以享受187號文規定的政策,但需滿足特定的備案條件。


克拉瑪依市特定稅收優惠

(1) 公司制的股權投資類企業繳納稅收,依照國家和自治區制定的相關政策執行。未享受相關優惠政策的,按照其繳納企業所得稅形成地方財力部分的80%予以獎勵。

(2)公司制股權投資類企業將稅后利潤向股東分紅時,股東是自然人的,應繳納的個人所得稅由該企業代扣代繳。自然人股東按其繳納所得稅形成地方財力部分的85%予以獎勵。

(3)合伙制股權投資類企業的合伙人應繳納的個人所得稅,由合伙制股權投資類企業代扣代繳。合伙制的股權投資類企業的合伙人為自然人的,其投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅,稅率為20%。個人所得稅按其形成地方財力的85%予以獎勵。    

(4)合伙人是法人或其他組織的,其投資收益按有關規定繳納企業所得稅。投資收益中形成地方財力的,按照其繳納企業所得稅形成地方財力部分的80%予以獎勵。

金融備案

烏魯木齊、石河子、喀什地區開發區金融備案和工商注冊揉在一起提供材料。


以上九個地區為目前全國范圍內引進私募基金政策方面較為穩定的地區,稅收政策方面大同小異,主要:1%左右規模的落地獎勵、企業所得稅和個人所得稅地方留存部分80%左右的返還力度,新疆西藏地區企業所得稅15%稅率,地方留存比例高,優勢明顯。銀行開戶、基金托管方面無強制要求,皆可異地操作。稅務日常報送方面,此類地區稅源較充足,稅務登記申報方面難以做到針對的服務,加之沒有工商、稅務等的一站式服務平臺,辦事便捷程度存在不足。另,由于金融投資類企業的商事登記政策依舊為金融審批前置,時間上難以滿足要求。


2012年以來,隨著私募基金業務發展壯大,稅收貢獻及支持當地經濟企業發展方面優勢明顯,得到不少地方政府追捧。諸如浙江杭州、嘉興、江西共青城等地,在注冊登記、稅收優惠、投資獎勵等方面提供一站式服務平臺,解決了不少私募基金異地管理、節稅的訴求,打造私募基金外包服務的“一站式采購超市”。另,此類地區金融投資類企業注冊無須前置金融審批,滿足效率的要求。具體如下:


10、浙江杭州地區


杭州玉皇山南基金小鎮優惠政策

主要文件

《市政府關于加快我市私募金融服務業發展的實施意見》杭政函〔2015〕149號等。

規模獎勵

(1)對規模達到1億元的創業投資基金,可按不超過基金規模1%的比例給予獎勵;達到2億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵;達到5億元的,可按不超過2%的比例給予獎勵。

(2)對規模達到2億元的私募股權基金,可按不超過基金規模1%的比例給予獎勵;達到5億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵;達到10億元的,可按不超過2%的比例給予獎勵。

(3)對規模達到5億元的私募證券基金,可按不超過基金規模0.5%的比例給予獎勵;達到10億元的,可按不超過1%的比例給予獎勵;達到20億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵。

(4)對規模達到10億元的其他私募基金,可按不超過基金規模0.5%的比例給予獎勵;達到20億元的,可按不超過1%的比例給予獎勵;達到50億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵。

投資獎勵

(1)創業投資基金、私募股權基金管理機構所管理的基金投資杭州企業的資金規模達到5000萬元且投資期限已滿1年的(如管理多只私募基金,可合并計算,下同),可按不超過其投資杭州企業資金規模1%的比例給予獎勵;達到1億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵;達到2億元的,可按不超過2%的比例給予獎勵。

(2)私募證券基金及其他私募基金管理機構所管理的基金投資杭州重點項目或企業的資金規模達到1億元且投資期限已滿1年的,可按不超過其投資杭州重點項目或企業資金規模0.5%的比例給予獎勵;達到5億元的,可按不超過1%的比例給予獎勵;達到10億元的,可按不超過1.5%的比例給予獎勵。投資專項獎勵資金由私募基金及其管理機構按各50%的比例分享。

稅收優惠

企業所得稅

創業投資基金、私募股權基金投資我市未上市中小高新技術企業2年以上,凡符合規定條件的,可按其對我市未上市中小高新技術企業投資額的70%、在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可結轉至以后納稅年度抵扣。

個人所得稅

(1)對符合財政部有關規定條件的有限合伙制創業投資基金法人合伙人,且工商注冊登記和納稅登記在杭州行政區域范圍內的,可按其對未上市中小高新技術企業投資額70%,抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資基金分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。具體投資額應按照有限合伙制創業投資基金對中小高新技術企業投資額,以及合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創業投資基金的出資比例計算確定。

(2)私募金融機構因收回、轉讓或清算處置其所投資股權而發生的權益性投資損失,可以按稅法規定在稅前扣除。符合居民企業條件的私募金融機構直接投資其他居民企業所取得的股息、紅利等權益性投資收益,符合稅法規定的,可作為免稅收入,免征企業所得稅。


11、嘉興南湖新區


嘉興南湖新區私募基金政策

主要文件

《關于支持嘉興市南湖區金融創新示范區發展若干意見》(浙工商綜(2011)30號)。

門檻

股權投資企業的注冊資本、出資數額不應低于人民幣3000萬元,出資方式限于貨幣形式。股東或合伙人應當以自己的名義出資,其中單個自然人股東(合伙人)的出資額應不低于人民幣500萬元。股權投資管理企業以股份有限公司形式設立的,注冊資本不少于人民幣500萬元;以有限責任公司形式設立的,其實收資本不少于人民幣100萬元。

稅收優惠

企業所得稅

企業所得稅政府分成:中央財政取得60%,剩余40%由市財政取得20%,地方財政取得80%;自2012 年起,新注冊的股權投資企業或新遷入的股權投資企業自取得或重新取得營業執照之日起,五年內可享受地方財政企業所得稅的70%獎勵給股權投資企業,實際的返還獎勵需經過省備案管理部門或國家備案管理部門審批通過后,即可實施。享受企業所得稅獎勵后,有限責任公司及股份公司企業所得稅稅率為19.4%。

個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定:利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比稅率為20%。如上,五年內地方留存70%返還。


具體操作層面:


由園區基金招商部提供一站式全程服務,南湖區為投資類企業的相關行政審批設立了綠色通道,完成營業執照、印章、組織機構代碼證、稅務登記證、開戶許可證等全套注冊手續僅需7個工作日,在機構辦理手續方面,南湖區可以幫助全程辦理,手續較其他地區更為簡便。


招商服務部將在企業前期調研、注冊和存續階段采取“一對一”的服務方式,為企業在各個環節提供專業、高效、優質的服務,包括:


前期進駐階段:專人免費為進駐企業代辦工商注冊手續,并在注冊完畢后將各類證件原件及時交至進駐企業。


后期存續階段:全程陪同進駐企業人員在南湖區辦理相關事宜(如開立銀行賬戶等),并負責高鐵接送機酒店預訂;協助企業到相應審批部門完成變更、備案、財政獎勵等年檢;協助企業完成每月的納稅申報;協助完成投資類企業的營業執照及組織機構代碼證的年檢;聯系會計師事務所出具審計報告、驗資報告等。


費用方面,刻章、開戶、后續代為報稅等服務產生少量費用外,其他環節為園區義務提供。


經考察及比較:1、在注冊及后續管理的便捷方面,嘉興南湖新區較為明顯的競爭力,且已經超過3年的操作經驗,政策的穩定性及兌現上得到驗證;2、綜合稅負方面,嘉興南湖地區和其他區基本持平,但是享受稅收獎勵時間5年的限制,排除了7年制且退出其集中在后2年的基金產品,值得關注。


(具體參見園區官網http://www.nanhufund.com/index.php/default?id=1)


12、江西共青城


江西共青城私募基金創新園政策

主要文件

園區簡介

共青城市私募基金創新園區由共青城市人民政府與中航資本共同成立。園區于2011年10月試運行,2013年4月13日正式揭牌,自成立以來,先后成功舉辦了四屆私募基金論壇。截止2016年11月底,入園企業1178家,資金規模600億元。

稅收優惠

企業所得稅(核定征收)

享受西部大開發15的稅率

個人所得稅(核定征收)

合伙企業核定征收綜合稅負9.22%-6%增值稅、2.5%個稅、0.72%附加(按合伙企業增值部分申報)合伙企業代扣代繳,不論個人合伙人或機構合伙人均按此繳納


具體操作層面,園區提供(四證合一)營業執照、公章刻制、遠程辦稅秘鑰、銀行基本賬戶開設、人民銀行開戶許可證、信用代碼證、工商調檔、工商變更、工商注銷等全程代辦服務,客戶足不出戶,即可快速辦妥全部證照或相關事務。園區還聘用會計事務所為客戶提供會計代賬、稅務代理申報等專業服務。園區服務中心致力于協助客戶達成與工商、稅務等政府機構的順暢溝通,最大限度簡化行政程序,幫助客戶降低溝通成本,節省運營費用,提高工作效率。


共青城為目前國內引進私募基金落地方面最為激進的地區之一,核定征收的政策施行了5年,在16年稅務系統大整改的環境下,巍然不動。辦事便捷程度方面和南湖新區相仿,皆有專業化一站式服務。稅收方面優勢最為明顯,相比較而言,是目前全國主要私募基金集中地最有競爭力,但是在向其索要政策依據文件時,被告知沒有。此核對征收方式在政策穩定性、合規性方面存疑,值得關注。


具體參見:http://www.jxgqsm.com/portal.php


13、贛州南康區


南康區政策

主要文件

康政辦抄字(2016)130號文

園區簡介

共青城市私募基金創新園區由共青城市人民政府與中航資本共同成立。園區于2011年10月試運行,2013年4月13日正式揭牌,自成立以來,先后成功舉辦了四屆私募基金論壇。截止2016年11月底,入園企業1178家,資金規模600億元。

稅收優惠

企業所得稅

私募投資基金、私募投資基金管理企業將總部遷入南康或者在南康注冊,對南康區投資經營帶動地方產業發展、就業、投資等進行獎勵扶持,額度為該企業在我區實現經納稅調整后利潤的4.8%,及地方留存的80%返還。

個人所得稅

20%稅率,地方留存80%返還。


稅收優惠方面,江西南康區優惠力度較大,如企業產生100萬元,應納稅所得額,深圳等地區應納稅所得額為25萬元,江西南康地區15%的企業所得稅扣減地方留存的80%返還后,納稅額調整為11.2,綜合節稅1.23倍,節稅效果較為明顯;如個人產生(有限合伙人)100萬元的應納稅額,深圳地區需代扣代繳20萬元稅收,南康地區20%稅率扣減地方留存80%返還后,納稅額調整為16.16,節稅0.29倍。總體而言,企業所得稅優惠力度明顯,個人所得稅同其他區域趨同。


14、寧波梅山保稅港區


寧波梅山保稅港區政策

主要文件

園區簡介

寧波梅山保稅港區地處浙江省寧波市,于2008 年2 月24 日經國務院批準設立,是中國第5 個、浙江省唯一一個保稅港區。類金融投資類企業作為梅山保稅港區管委會重點培育產業之一,制訂有專項扶持政策,到2016 年11月底,已有超過8000  家投資機構在保稅港區設立管理公司或基金公司。

稅收優惠

企業所得稅

享受稅收優惠門檻條件:三年內單個年度年企業所得稅、個人所得稅和增值稅合計達50萬元以上(含)。符合要求的,按繳納總額的36%扶持。

個人所得稅

按繳納總額的32%扶持。


備注:增值稅全額50%留成梅山;所得稅除上繳中央財政60%以外,剩余40%全部留在梅山,梅山財政享受省級財政權限。


對普通合伙人GP、有限合伙人LP的個人,對利息、股息、紅利所得、財產轉讓(含股權轉讓)所得的扶持計算公式=應納稅所得額×20%×32%


實際稅負率:20%×(60%+8%)=13.6%


企業所得稅扶持計算公式:應納稅所得額×25%×36%


實際稅負率:25%×(60%+4%) =16%


注冊流程:


1.核名,按照核名教程網上核名,核準后會第一時間收到短信,2-3個工作日。核名表格一定要用系統里生成打印的。


2.待名稱核準后,在招商OTO系統里填寫相關資料。


3.填寫設立資料,電子版發我審核后,打印出來簽字蓋章,快遞給我。


4.工商設立登記,收到資料后3-5個工作日內可以拿到執照。


5.銀行開戶,需要法人代表的身份證原件,在寧波大市范圍內設立基本戶或一般戶都可以。銀行開戶所需資料:營業執照正副本原件;公章、財務章、法人章;法人身份證原件+手機號;經辦人身份證原件;網銀2個人的身份證復印件+手機號;企業實際經營地址。


6.稅務落地,辦理CA證書。可以跟開戶在同一天完成。營業執照復印件、授權委托書、受托人身份證復印件加蓋公章,法定代表人、財務負責人身份證復印件,繳付確認書,合伙人身份證復印件,租賃協議(有限公司另需一份章程)。


7.工商設立流程全程免費辦理,只有一個刻章費,320元(公章,財務章,法人章)。銀行開戶和后續變更需要自己辦理或者找代理。

具體參見:http://zj.010b.com/yuanqu/detail/5608

結合目前各私募基金管理人通常情況,基金主要為有限合伙形式,如有限合伙人及普通合伙人主要以機構為主,鑒于有限企業“先分后稅”的原則,合伙制基金落地在以上區域的稅收差異并不明顯。如有限合伙人主要為自然人,共青城、贛州南康地區的稅收優惠效果很明顯。


另值得注意,以上地區對銀行賬戶、基金托管沒有強制要求,基金募集戶、托管戶、證券賬戶等這些日常管理息息相關的賬戶,建議開立在管理人常駐地,便于管理以及防止當地政府部門的信用風險出現。但皆建議將基本戶或者一般戶開立當地銀行,方便后續稅務申報、稅收返還等,稅收獎勵政策與納稅相關聯,故大部分私募基金小鎮或園區政府部門對資金落地并無強制要求。


值得關注的是,隨著越來越多區域放開金融投資類企業注冊,在上半年全國性放開注冊將是大概率事件。屆時,各地在爭搶私募基金落地的競爭也將進入一個新的階段,期待新的變化。



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